碳税双刃剑，出鞘尚待时日

日前，有消息称我国将于2013年在局部区域试行征收碳税。对于二氧化碳排放大户的水泥行业来说，开征碳税将是一把双刃剑。

2013年或将局部试行开征碳税

近日，在环保部召开的年度工作会议上，备受关注的环保税体系设计新方案已上报财政部。在该方案中，碳税不再如从前一样被归为环保税下的“二氧化碳”税目，而是被确定为独立的税种。碳税作为单独税种立法并开征，征税对象包括煤炭、原油、天然气等温室气体排放大户，未来我国碳税税率制定会综合二氧化碳排放量、行业利润空间等因素。

有媒体称，我国预计于2013年在局部区域开始征收碳税，广东省、辽宁省、湖北省、云南省、陕西省、天津市、重庆市、深圳市、厦门市、杭州市、南昌市、贵阳市、保定市等13个省市将成为全国首批低碳试点地区。初期1吨二氧化碳约征收30元—40元，2015年碳税推广至全国。

从世界范围来看，目前主要有欧盟、澳大利亚以及美国和加拿大等征收碳税。碳税作为环境税的一种，同二氧化硫税、水污染税、噪音税、固体废物税等统一纳入其环境税征缴体系。

对水泥行业影响测算

水泥行业是二氧化碳排放的大户，以新型干法工艺为例，据统计，每生产1吨水泥熟料会直接产生二氧化碳的排放0.815吨，其中0.280吨是由燃料燃烧产生的，0.535吨是由原料中碳酸盐矿物分解产生；此外，每生产1吨水泥还会产生间接二氧化碳排放约0.08吨。

以2011年我国水泥总产量20亿吨，每吨水泥需0.63吨熟料、每吨二氧化碳排放征收30元碳税计。2011年水泥行业二氧化碳直接排放量12.6亿吨，全行业需缴纳的碳税就高达378亿元。以一条5000t/d熟料水泥生产线水泥年产250万吨计，年产熟料157.6万吨，按其直接排放的二氧化碳所征收的碳税折算，吨水泥成本升高18.9元。目前吨水泥单位成本约215元，推高成本约9%。可以看出，碳税一旦开征对其成本压力影响巨大。

碳税——一把双刃剑，出鞘尚待时日

一、就行业影响来看

一方面，通过前述测算，碳税征收将大幅加重水泥生产的成本负担，挤压盈利空间。而增加的成本在现有水泥行业竞争格局下，能够比较容易的通过大型企业集团间的价格联盟来向下游转嫁；另一方面，碳税的征收也是倒逼水泥行业淘汰高能耗工艺、生产线以及加速行业技术改造的催化剂。

二、就碳税征缴来看

从税收属性上看，作为环保税种的碳税在市场发展不足和市场失灵的情况下，是有效的弥补负外部性的方式之一。它将工业生产造成的外部不经济内化为企业的成本，倒逼企业环保措施的跟进，有利于促进资源节约、节能减排、保护生态环境、筹集环保资金。

从碳税的具体推进来看，此次开征碳税的相关消息符合11年10月底国务院关于环境税费改革的表态和思路。但从实际考量，一方面由于碳税的征缴涉及产业面较广，在市场普遍预期今年经济增速可能放缓，并且国家力推结构性减税的背景下，碳税推出的时机或可值得商榷；另一方面，目前碳税只是框架性的规划，并无具体征缴以及计量方法、标准等相关细则出台，即便13年局部试行征缴碳税，从税收政策的合理制定及税收制度稳定性的角度来看，也将会有一个比较长时间的摸索改进和完善，因此碳税的全面征缴尚需时日来准备。